\u00bfQu\u00e9 se tiene en cuenta para calcular el pago?<\/strong><\/h4>\nEl gravamen temporal energ\u00e9tico se calcula sobre el \u201cimporte neto de la cifra de negocios del a\u00f1o natural anterior al del nacimiento de la obligaci\u00f3n de pago que figure en su cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias, determinado de acuerdo con lo dispuesto en la normativa contable que sea de aplicaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n
La contribuci\u00f3n solidaria se calcula sobre los beneficios<\/em> procedentes de las actividades f\u00f3siles afectadas correspondientes al a\u00f1o fiscal 2022 que excedan en un 20% al promedio de los beneficios generados por la misma empresa entre los a\u00f1os 2019, 2020 y 2021. Si el resultado de ese promedio es negativo, se considera cero a los efectos de calcular la contribuci\u00f3n.<\/p>\nAs\u00ed pues, el gravamen espa\u00f1ol tiene en cuenta los ingresos<\/em>, mientras que la contribuci\u00f3n europea hace referencia a los beneficios<\/em> extraordinarios<\/em>. Aqu\u00ed hay dos diferencias relevantes. Por un lado, que se trata de beneficios, esto es, el margen una vez se descuentan de los ingresos los gastos fiscalmente deducibles; por otro, que estos beneficios sean extraordinarios, lo que se define por que sean \u201csustancialmente superiores\u201d a los habituales. Adem\u00e1s, el primero toma como referencia s\u00f3lo los datos correspondientes al a\u00f1o 2022, en tanto que la segunda considera un promedio<\/em> de los tres a\u00f1os anteriores.<\/p>\nDe este modo, mientras que el gravamen espa\u00f1ol parte de la premisa de que el sector energ\u00e9tico est\u00e1 obteniendo unos beneficios extraordinarios en el contexto actual, justificado con car\u00e1cter general en la exposici\u00f3n de motivos de la Proposici\u00f3n de Ley, para despu\u00e9s gravar los ingresos de un a\u00f1o en particular, la propuesta de la Comisi\u00f3n requiere contrastar expresamente en cada caso concreto si los beneficios obtenidos por el operador han sido o no realmente extraordinarios. Es m\u00e1s, si en el periodo considerado el promedio de beneficios fuese negativo, el operador no pagar\u00eda nada, supuesto que no ser\u00eda posible por el propio dise\u00f1o del gravamen espa\u00f1ol.<\/p>\n
\u00bfCu\u00e1nto hay que aportar?<\/strong><\/h4>\nEl importe del gravamen espa\u00f1ol se obtiene aplicando un tipo del 1,2% sobre el importe neto de la cifra de negocios. El de la contribuci\u00f3n europea, por su lado, se obtiene aplicando un tipo del 33% a los beneficios extraordinarios. En ambos casos, en los t\u00e9rminos referidos en el apartado anterior.<\/p>\n
Asimismo, en los dos casos se aclara que estas aportaciones son \u201cadicionales\u201d a los dem\u00e1s impuestos o contribuciones que pudieran afectar a los mismos operadores, por lo que puede entenderse que sus importes no se podr\u00e1n deducir en ninguna de aquellas. Esta prohibici\u00f3n se recoge expresamente en el gravamen espa\u00f1ol en lo que respecta al Impuesto de Sociedades.<\/p>\n
\u00bfDurante cu\u00e1nto tiempo se aplicar\u00e1?<\/strong><\/h4>\nAmbas medidas se conciben con car\u00e1cter temporal, aunque tambi\u00e9n con diferencias importantes. El gravamen espa\u00f1ol se aplica durante los a\u00f1os 2023 y 2024, mientras que la contribuci\u00f3n europea lo hace s\u00f3lo durante 2022. Es m\u00e1s, la propuesta de Reglamento de la Comisi\u00f3n dispone expresamente que esta contribuci\u00f3n ser\u00e1 de \u201cnaturaleza temporal\u201d y se aplicar\u00e1 \u201cs\u00f3lo\u201d durante el a\u00f1o se\u00f1alado, por lo que el gravamen espa\u00f1ol contar\u00eda con respaldo de la normativa europea exclusivamente para el mismo periodo.<\/p>\n
\u00bfA qu\u00e9 se tienen que destinar los recursos obtenidos?<\/strong><\/h4>\nLos ingresos resultantes de la aplicaci\u00f3n del gravamen temporal energ\u00e9tico espa\u00f1ol no est\u00e1n afectados legalmente a ning\u00fan destino general o concreto en particular, aunque el Gobierno de Espa\u00f1a ha manifestado que su intenci\u00f3n es dedicar los recursos que se obtengan a financiar las medidas que se est\u00e1n desplegando para reducir la factura energ\u00e9tica de los consumidores.<\/p>\n
En contraste, la contribuci\u00f3n europea especifica con detalle a qu\u00e9 deben destinarse los ingresos que se recauden en virtud de la misma. En concreto, en su art\u00edculo 16 el borrador establece que los Estados miembros deber\u00e1n usarlos para financiar: \u201c(a) medidas de apoyo a los consumidores finales de energ\u00eda, especialmente los hogares vulnerables, para mitigar los efectos de los altos precios de la energ\u00eda, de forma focalizada [no universal a todos los consumidores]; (b) medidas de apoyo para ayudar a reducir el consumo de energ\u00eda, por ejemplo a trav\u00e9s de esquemas de reducci\u00f3n de demanda mediante subastas o procesos de concurrencia competitiva, bonificaciones en la factura energ\u00e9tica de los consumidores para ciertos niveles de consumo, o promoviendo inversiones por los consumidores finales en energ\u00edas renovables, eficiencia energ\u00e9tica o tecnolog\u00edas de descarbonizaci\u00f3n; (c) medidas de apoyo para las compa\u00f1\u00edas intensivas en energ\u00eda, condicionadas a inversiones en energ\u00edas renovables, eficiencia energ\u00e9tica o descarbonizaci\u00f3n; (d) medidas de apoyo para promover la autonom\u00eda energ\u00e9tica en inversiones espec\u00edficas en l\u00ednea con los objetivos de REPowerEU, especialmente aquellas con dimensi\u00f3n transfronteriza; (e) como muestra de solidaridad entre los Estados miembros, se podr\u00e1 establecer que los mismos destinen una fracci\u00f3n de los recursos obtenidos por la contribuci\u00f3n a un fondo com\u00fan europeo para financiar medidas de protecci\u00f3n para reducir los efectos m\u00e1s da\u00f1inos de la crisis energ\u00e9tica, tales como medidas de protecci\u00f3n del empleo y de recualificaci\u00f3n profesional o para promover inversiones en eficiencia energ\u00e9tica y energ\u00edas renovables, incluyendo proyectos transfronterizos\u201d. La propuesta de Reglamento aclara adem\u00e1s que estos destinos deber\u00e1n estar \u201cclaramente definidos\u201d y justificados de acuerdo a los criterios anteriores.<\/p>\n
De modo que, para asegurar su compatibilidad, la regulaci\u00f3n del gravamen espa\u00f1ol deber\u00e1 definir los destinos a los que estar\u00e1n afectados los ingresos obtenidos con el mismo, como m\u00ednimo, con el mismo grado de especificaci\u00f3n que el que se recoja en la redacci\u00f3n de la norma comunitaria.<\/p>\n
\u00bfC\u00f3mo encajar ambas medidas? Una propuesta de modificaci\u00f3n de la regulaci\u00f3n del gravamen temporal energ\u00e9tico<\/strong><\/h4>\nDel an\u00e1lisis anterior se puede extraer que la regulaci\u00f3n del gravamen temporal energ\u00e9tico espa\u00f1ol deber\u00e1 ser modificada para cumplir con los criterios que se estipulen en el nuevo Reglamento europeo. En este sentido, el Legislador tiene dos opciones: o bien excluir a los sectores del petr\u00f3leo y el gas de la Proposici\u00f3n de Ley que se tramita en el Congreso, a la espera de que se regule espec\u00edficamente para ellos un nuevo gravamen ajustado a los criterios del Reglamento europeo; o bien adaptar la propuesta espa\u00f1ola en su conjunto a las previsiones de la norma europea, manteniendo la aplicaci\u00f3n de la primera, con los mismos criterios, tambi\u00e9n al sector de la electricidad. En este \u00faltimo caso, asumiendo que la inclusi\u00f3n de las el\u00e9ctricas no contar\u00eda con respaldo jur\u00eddico expreso de la legislaci\u00f3n comunitaria.<\/p>\n
Sobre la base de esta segunda alternativa, y con \u00e1nimo de contribuir al debate p\u00fablico, a continuaci\u00f3n se ofrece a modo de cierre una propuesta de modificaci\u00f3n de la Proposici\u00f3n de Ley del gravamen temporal energ\u00e9tico que se tramita en el Congreso. La propuesta, meramente orientativa y sujeta a una reflexi\u00f3n m\u00e1s pormenorizada, trata de mantenerse lo m\u00e1s fiel posible al texto original y s\u00f3lo plantea modificaciones en aquellos apartados y aspectos particulares precisos para asegurar su compatibilidad con la norma europea.<\/p>\n
\u00abArt\u00edculo 1. Gravamen temporal energ\u00e9tico. <\/em><\/p>\n\n- De conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos del 13 al 17 del Reglamento (UE) XX\/2022, del Parlamento Europeo y del Consejo, de XX de XX de 2022, sobre una intervenci\u00f3n de emergencia para abordar los altos precios de la energ\u00eda, los beneficios extraordinarios generados por las personas o entidades con sede o establecimiento permanente en territorio espa\u00f1ol que realicen actividades en sectores energ\u00e9ticos deber\u00e1n satisfacer un gravamen energ\u00e9tico con car\u00e1cter temporal durante el a\u00f1o 2023. <\/em><\/li>\n<\/ol>\n
A los efectos previstos en el p\u00e1rrafo anterior, se consideran actividades en sectores energ\u00e9ticos las relativas a la generaci\u00f3n y suministro de energ\u00eda el\u00e9ctrica y a la producci\u00f3n y distribuci\u00f3n de carburantes y productos petrol\u00edferos, de gas natural y de carb\u00f3n, de acuerdo con la normativa que resulte de aplicaci\u00f3n respecto de cada uno de dichos sectores.<\/em><\/p>\n\n- Estar\u00e1n eximidos del pago del gravamen las personas y entidades a que se refiere el apartado anterior en las que el importe neto de la cifra de negocios derivado de actividades en sectores energ\u00e9ticos sea inferior al 75 por ciento del total del importe neto de la cifra de negocios del a\u00f1o respectivo.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n
Cuando las personas y entidades a que se refiere el apartado 1 formen parte de un grupo fiscal que tribute en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con la normativa que resulte de aplicaci\u00f3n, el importe neto de la cifra de negocios se determinar\u00e1 por referencia a dicho grupo. <\/em><\/p>\nCuando las personas o entidades a que se refiere el apartado 1 formen parte de un grupo mercantil integrado por personas o entidades que deban presentar las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades en territorio com\u00fan y en territorio foral, ya sea de forma individual o consolidada, el importe neto de la cifra de negocios se determinar\u00e1 tomando en consideraci\u00f3n las personas, entidades y grupos que hayan declarado en territorio com\u00fan y los que lo hayan hecho en territorio foral.<\/em><\/p>\n(\u2026)<\/em><\/p>\n\n- El importe de la prestaci\u00f3n que deber\u00e1 ser satisfecho por cada obligado al pago ser\u00e1 el resultado de aplicar el porcentaje del 33% por ciento a los beneficios extraordinarios obtenidos durante el a\u00f1o natural anterior al del nacimiento de la obligaci\u00f3n de pago. A estos efectos, se considerar\u00e1n beneficios extraordinarios al importe del beneficio neto que figure en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancia, determinado de acuerdo con lo dispuesto en la normativa contable que sea de aplicaci\u00f3n, que exceda en un 20% la cuant\u00eda resultante de calcular el promedio de los beneficios netos correspondientes a los a\u00f1os 2019, 2020 y 2021. El importe de la prestaci\u00f3n ser\u00e1 minorado por la cuant\u00eda del pago anticipado que se hubiera ingresado. <\/em><\/li>\n<\/ol>\n
Cuando el obligado al pago forme parte de un grupo fiscal que tribute en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal a que se refiere el p\u00e1rrafo cuarto del apartado 2, el beneficio neto ser\u00e1 el correspondiente a dicho grupo fiscal. <\/em><\/p>\nCuando el obligado al pago forme parte de un grupo mercantil en los t\u00e9rminos referidos en el p\u00e1rrafo quinto del apartado 2, el beneficio neto ser\u00e1 el correspondiente a los grupos fiscales, personas y entidades que se deban integrar de acuerdo con lo dispuesto en dicho p\u00e1rrafo.<\/em><\/p>\n\n- Las personas o entidades obligadas deber\u00e1n ingresar durante los primeros 20 d\u00edas naturales del mes de febrero siguiente al nacimiento de la obligaci\u00f3n de pago de la prestaci\u00f3n, en concepto de pago anticipado de dicha prestaci\u00f3n, el resultado de multiplicar el porcentaje del 50 por ciento sobre el importe de la prestaci\u00f3n calculado conforme a lo dispuesto en el apartado anterior. <\/em><\/li>\n<\/ol>\n
En caso de que en el plazo de liquidaci\u00f3n e ingreso del pago anticipado no se conociera de forma definitiva el beneficio neto correspondiente al a\u00f1o natural anterior, se estimar\u00e1 de forma provisional conforme a un m\u00e9todo de c\u00e1lculo fehaciente. En particular, se considerar\u00e1 fehaciente la estimaci\u00f3n resultante de las cuentas debidamente formuladas o, en su defecto, la estimaci\u00f3n que derive de los trabajos de auditor\u00eda de cuentas a efectos de la elaboraci\u00f3n y formulaci\u00f3n de cuentas. <\/em><\/p>\n(\u2026)<\/em><\/p>\n11. El rendimiento de la prestaci\u00f3n se ingresar\u00e1 en el Tesoro P\u00fablico y quedar\u00e1 afectado a financiar todas o algunas de las medidas siguientes:<\/em><\/p>\na) Mitigar los efectos de los altos precios de la energ\u00eda sobre determinados colectivos de consumidores, en particular aquellos que tengan la consideraci\u00f3n de vulnerables de acuerdo con la normativa vigente. <\/em><\/p>\nb) Ayudar a reducir el consumo de energ\u00eda, incluidos mecanismos de concurrencia competitiva para la reducci\u00f3n voluntaria de la demanda, reducciones o bonificaciones del precio final de productos energ\u00e9ticos para ciertos niveles de consumo, o ayudas para financiar inversiones de los consumidores finales en energ\u00edas renovables, eficiencia energ\u00e9tica o en tecnolog\u00edas para la descarbonizaci\u00f3n; <\/em><\/p>\nc) Apoyar a los consumidores intensivos en consumo en energ\u00eda, incluidos los consumidores electrointensivos de acuerdo con los criterios recogidos en el Real Decreto 1106\/2020, de 15 de diciembre, condicionadas a la realizaci\u00f3n por los beneficiarios de inversiones en energ\u00edas renovables, eficiencia energ\u00e9tica o en tecnolog\u00edas para la descarbonizaci\u00f3n; <\/em><\/p>\nd) Promover la autonom\u00eda energ\u00e9tica espa\u00f1ola y europea a trav\u00e9s de inversiones espec\u00edficas en l\u00ednea con los objetivos del plan REPowerEU, especialmente aquellas con dimensi\u00f3n transfronteriza.<\/em><\/p>\nAsimismo, con cargo al rendimiento de la prestaci\u00f3n se deber\u00e1n dotar las aportaciones que puedan corresponder para financiar las medidas comunitarias de mitigaci\u00f3n del impacto de la crisis energ\u00e9tica, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 16.1.e) del Reglamento X\/2022 (UE), del Parlamento Europeo y el Consejo, de XX de XX de 2022. <\/em><\/p>\n(\u2026)\u00bb<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Una comparaci\u00f3n entre el impuesto a las energ\u00e9ticas propuesto desde la Comisi\u00f3n Europea y el vigente en Espa\u00f1a arroja seis diferencias clave: El alcance del gravamen espa\u00f1ol es diferente al europeo: el espa\u00f1ol incluye a las compa\u00f1\u00edas el\u00e9ctricas, pero excluye a las de carb\u00f3n y las de petr\u00f3leo y gas de menor tama\u00f1o en sus […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":8649,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"yoast_head":"\n
C\u00f3mo compatibilizar el impuesto espa\u00f1ol a las energ\u00e9ticas y el que propone la Comisi\u00f3n Europea: un an\u00e1lisis comparado de las normas - Center for Economic Policy - EsadeEcPol<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Una comparaci\u00f3n entre el impuesto a las energ\u00e9ticas propuesto desde la Comisi\u00f3n Europea y el vigente en Espa\u00f1a arroja seis diferencias clave. As\u00ed, para que Espa\u00f1a pueda aplicar un impuesto extraordinario a las energ\u00e9ticas, ser\u00eda necesario incorporar las novedades de la propuesta de la Comisi\u00f3n Europea en el texto de la norma espa\u00f1ola, al menos en lo que respecta a la contribuci\u00f3n de las compa\u00f1\u00edas petroleras y gas\u00edsticas, para asegurar su compatibilidad y por tanto su legalidad.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"http:\/\/webecpol.esade.edu\/es\/como-compatibilizar-el-impuesto-espanol-a-las-energeticas-y-el-que-propone-la-comision-europea-un-analisis-comparado-de-las-normas\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"ca_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"C\u00f3mo compatibilizar el impuesto espa\u00f1ol a las energ\u00e9ticas y el que propone la Comisi\u00f3n Europea: un an\u00e1lisis comparado de las normas - Center for Economic Policy - EsadeEcPol\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Una comparaci\u00f3n entre el impuesto a las energ\u00e9ticas propuesto desde la Comisi\u00f3n Europea y el vigente en Espa\u00f1a arroja seis diferencias clave. 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